ЕНС: один налоговый счёт вместо десяти платёжек

ЕНС (единый налоговый счёт) - это способ учёта начисленных и уплаченных налогов, сборов и страховых взносов. Формулировка ФНС: единый счёт, который пополняется единым налоговым платежом (ЕНП) до наступления срока уплаты - подробности на странице ФНС, посвящённой ЕНС.

Три опорных понятия, которые стоит развести сразу:

• ЕНС - счёт-«копилка». На нём учитываются все ваши обязательства и все внесённые суммы.
• ЕНП (единый налоговый платёж) - сам платёж, которым вы эту копилку пополняете. ЕНП и ЕНС - не одно и то же.
• Сальдо ЕНС - разница между поступившими деньгами и совокупной налоговой обязанностью.

И главное: ЕНС - не система налогообложения. Порядок расчёта налогов не меняется: как считали налоги по своей системе, так и считаете. Меняется только механика перечисления денег в бюджет.

С 1 января 2023 года единый налоговый счёт открыт всем организациям и физлицам автоматически. У ИП ситуация особенная: счёт не делится на предпринимательские и личные обязательства, потому что ИП - это физлицо. Налоговая разносит платёж по всем его обязательствам независимо от назначения.

Ежемесячный цикл для бизнеса выглядит так:

• До 25 числа - подайте декларацию или уведомление об исчисленных суммах, чтобы ФНС знала, сколько вы должны. По НДФЛ с выплат работникам уведомления подаются дважды - 3 и 25 числа.
• До 28 числа - пополните ЕНС через единый налоговый платёж.
• После 28 числа - поступившая сумма распределяется по обязательствам на основании деклараций и уведомлений. Разноску делает ФНС, не вы.

📌 Платёжка стала предельно короткой: всего два реквизита - получатель «Казначейство России (ФНС России)» и счёт 03100643000000018500. Регион и объект налогообложения значения не имеют: один реквизитный набор на все налоги. Пополнить ЕНС можно платёжным поручением, через личный кабинет налогоплательщика или учётную систему.

Если денег на счёте меньше, чем обязательств, ФНС списывает их в строго определённом порядке:

1. Недоимка по НДФЛ с наиболее раннего срока уплаты.
2. Текущие начисления по НДФЛ.
3. Недоимка по иным налогам и взносам.
4. Текущие начисления по иным налогам.
5. Пени, проценты и штрафы - в последнюю очередь.

Порядок фиксированный, и это важно для планирования: часть платежей вы физически не можете «подвинуть» вручную.

Ключевые сроки для шпаргалки

• Общий срок уплаты - 28 число месяца.
• Фиксированные взносы ИП - 28 декабря; взносы с дохода свыше 300 000 ₽ - 1 июля.
• НДФЛ с выплат работникам - 28 число текущего месяца (за период 1-22) и 5 число следующего (за 23-е - конец месяца).
• НДФЛ с доходов за прошлый год - 15 июля; имущественные налоги физлиц - 1 декабря.
• Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

До 2023 года каждый налог жил в своём «кошельке»: отдельная платёжка, отдельный КБК, отдельный ОКТМО. Обязанность считалась исполненной только тогда, когда деньги попали в нужный кошелёк. Ошиблись в КБК - пишете заявление об уточнении.


Юридическая основа реформы - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, подписанный 14 июля 2022 года и вступивший в силу с 1 января 2023 года. Официально о нём сообщал и сайт ФНС. Весь 2023 год был переходным: можно было платить «по-старому» отдельными платёжками. Подробный разбор механики есть в брошюре ФНС «ЕНС с 2023 года».

Сальдо ЕНС - это разница между суммой ЕНП (приход) и совокупной налоговой обязанностью (расход). Совокупная обязанность - общая сумма всех обязательств перед бюджетом: налоги, взносы, пени, проценты, штрафы.

• Положительное сальдо - это ваши деньги. Их можно вернуть или зачесть.
• Отрицательное сальдо - долг, на который начисляются пени.
• Нулевое - всё закрыто.

Отдельная тонкость: положительное сальдо не всегда означает свободные деньги. Часть суммы может быть зарезервирована под предстоящие платежи.

Проверить состояние единого налогового счёта можно в личном кабинете налогоплательщика или в учётной системе. Официальный документ - справка о сальдо ЕНС по форме КНД 1160082, её выдают в течение 5 рабочих дней.

Если не согласны с цифрами, есть отдельный сервис - «Оперативная помощь: разблокировка счёта и вопросы по ЕНС». Обращение рассматривают в течение 24 часов. Если ФНС признаёт ошибку, она исправляет данные за 7 рабочих дней.

Через единый налоговый платёж идёт основная масса обязательств: налоги по вашей системе, взносы, пени и штрафы по ним. Но есть платежи, которые в ЕНП не попадают и перечисляются отдельными поручениями:

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.
• Отдельные государственные пошлины.
• Административные штрафы.
• Взносы «на травматизм» - их платят в Социальный фонд до 15 числа.
• Специальные взносы по отдельным категориям работников.

🔹 Налог на профессиональный доход (самозанятые) - пограничный случай: его можно платить через ЕНП либо напрямую в приложении «Мой налог».

Правила ЕНС продолжают достраивать. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит правки в порядок работы счёта на 2026 год.

• С 01.01.2026 в совокупной налоговой обязанности не учитываются налоги и взносы по акту ФНС, если суд или вышестоящий орган приостановил действие этого акта. Норма расширена: раньше она касалась только решений о привлечении к ответственности, теперь - и иных актов, включая отказ в возмещении НДС. Практический смысл - спорная сумма не «съедает» ваше положительное сальдо, пока идёт разбирательство.
• С 01.09.2026 появляются новые основания формирования обязанности: решения о прекращении отсрочки или рассрочки (сумма отражается через месяц после решения) и решения об отмене налогового вычета. Уточняется и порядок отражения госпошлины по решению суда.

Отдельно обсуждается пакет поправок Минфина: запрет пополнять чужой ЕНС, если у контрагента нет налогового долга, и введение предварительных уведомлений по НДФЛ и взносам. Обзор этих инициатив публиковал «Клерк.ру». Это пока проекты - следите за финальными формулировками.

Planka даёт инструменты для управления финансами бизнеса: помогает видеть платежи, сроки и обязательства целиком, а не собирать картину по частям. Если вести это самостоятельно сложно, подключается финансовый аутсорс для бизнеса - задачи по финансам и отчётности берёт на себя команда, а вы занимаетесь делом. Не нужно заранее знать, с чего начать: специалисты сами подскажут порядок шагов.

Записаться на бесплатную консультацию можно прямо сейчас.